Прибыль
Прибыль — это положительный финансовый результат деятельности компании, определяемый как превышение доходов над расходами за отчётный период. В случае превышения расходов над доходами компания получает убыток.
Прибыль в налоговом учёте (налог на прибыль)
Для целей налога на прибыль используется термин «налоговая база», которая определяется по правилам главы 25 НК РФ. Бухгалтерская и налоговая прибыль могут различаться из-за разных подходов к признанию доходов и расходов (метод начисления vs кассовый метод, разные правила амортизации, нормирование расходов, создание резервов). Эти различия учитываются в бухгалтерском учёте через счета 09 «Отложенные налоговые активы», 77 «Отложенные налоговые обязательства» и 99 «Прибыли и убытки» согласно ПБУ 18/02.
Состав расходов, учитываемых при расчёте прибыли
Для определения финансового результата в состав расходов включаются (при соблюдении условий ст. 252 НК РФ):
- материальные расходы (сырьё, материалы, комплектующие, топливо, энергия);
- расходы на оплату труда и страховые взносы;
- амортизация основных средств и нематериальных активов;
- расходы на рекламу и продвижение;
- коммунальные и арендные платежи;
- прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 264 НК РФ).
Все расходы должны быть экономически обоснованными и документально подтверждёнными. Отдельные виды расходов нормируются (представительские расходы, проценты по контролируемым сделкам). Командировочные расходы (проезд, наем жилья, суточные) в налоговом учёте по налогу на прибыль не нормируются — они принимаются к учёту в полном объёме при документальном подтверждении (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Размер суточных устанавливается локальным нормативным актом компании.
Налог на прибыль
Налог на прибыль исчисляется с налоговой базы, которая может отличаться от бухгалтерской прибыли. Базовая ставка налога на прибыль с 2025 года составляет 25% (ст. 284 НК РФ).
