Налог на сверхприбыль

Налог на сверхприбыль — это разовый обязательный платеж в бюджет, которым облагается дополнительная прибыль крупных компаний, превышающая средние показатели за базовые периоды. Налог носит временный, экстренный характер и вводится для решения неотложных государственных задач без увеличения нагрузки на обычных налогоплательщиков.

Налог на сверхприбыль в Российской Федерации (2023–2024 годы)

Федеральным законом № 414-ФЗ от 04.08.2023 был установлен разовый налог на сверхприбыль для российских организаций и иностранных компаний, осуществляющих деятельность через постоянные представительства.

Основные параметры налога:

• Налоговая база — сверхприбыль, рассчитываемая как превышение средней прибыли за 2021–2022 годы над средней прибылью за 2018–2019 годы.
• Ставка — 10% от суммы превышения.
• Срок уплаты — не позднее 28 января 2024 года.
• Льготный режим — при уплате налога в период с 1 октября по 30 ноября 2023 года ставка снижалась до 5% («ковидный вычет» — уплата половины суммы).

Кто не признавался налогоплательщиком (ст. 2 Закона № 414-ФЗ):

• организации, включённые в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) по состоянию на 31 декабря 2022 года;
• организации, созданные после 1 января 2021 года (за исключением созданных в результате реорганизации);
• плательщики единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) непрерывно с 2018 по 2022 год;
• организации, применявшие УСН в 2018–2019 годах (у них налоговая база не определялась);
• организации, у которых в 2018 и 2019 годах отсутствовали доходы от реализации.

Итог: налог на сверхприбыль носил разовый характер, его уплата завершена в 2024 году. Формально нормативная база сохранена, но новый период для его применения в настоящее время не установлен.

Обсуждение возможного введения налога на сверхприбыль в 2025–2026 годах

В 2025–2026 годах в деловых и экспертных кругах периодически поднимается вопрос о возможном введении налога на сверхприбыль (windfall tax) для отдельных секторов экономики.

• Позиция РСПП. Глава Российского союза промышленников и предпринимателей Александр Шохин заявлял, что условий для введения windfall tax в 2026 году нет, так как у многих компаний отсутствует сверхприбыль, а некоторые работают в убыток. По словам Шохина, расчёт налога должен отталкиваться не от потребностей бюджета, а от наличия сверхприбыли у конкретных налогоплательщиков.
• Минфин РФ. Ведомство не рассматривает введение налога на сверхприбыль для отдельных отраслей, пытаясь решать вопросы дефицита бюджета за счёт сокращения расходов, а не введения новых налогов.
• Законопроект о налоге на сверхприбыль для банков. В феврале 2026 года в Госдуму внесён законопроект о введении разового налога на дополнительную прибыль, полученную банками в 2025–2026 годах. На начало июня 2026 года закон не принят, конкретные ставки и порядок расчёта находятся в стадии обсуждения.
• Позиция банковского сектора. Глава ВТБ Андрей Костин на ПМЭФ-2026 исключил «повальное» введение windfall tax, отметив, что крупный бизнес уже помогает государству через социальные и благотворительные проекты.

Международная практика

Налог на сверхприбыль исторически применялся в разных странах в периоды войн, кризисов или при резком росте цен на сырьё.

• Польша (2026 год). Правительство ускорило работу над законопроектом о windfall tax для нефтяных концернов. Предлагаемая ставка — 75% от облагаемой базы. Ожидаемые поступления — около 5 млрд злотых.
• Казахстан. Налог на сверхприбыль для компаний-недропользователей продолжает действовать на постоянной основе (ставка достигает 60%).
• Норвегия. Действует дополнительный налог для нефтяных компаний (около 50% сверх базовой ставки налога на прибыль).

Российское налоговое законодательство в настоящее время не предусматривает постоянного налога на сверхприбыль — в 2023–2024 годах был введён разовый налог, который полностью уплачен. Вопрос о новом windfall tax (в том числе для банковского сектора) находится в стадии обсуждения и на начало июня 2026 года окончательно не решён.