Налоговая ставка

Налоговая ставка — это величина налоговых отчислений на единицу налогооблагаемой базы. Размер ставки устанавливается законодательными актами и является основой для расчёта сумм налогов за конкретный период.

Виды налоговых ставок

• Твёрдые (специфические). Устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налогообложения (например, за лошадиную силу, литр произведённого алкоголя, квадратный метр). Примеры: транспортный налог (руб./л.с.), акцизы (руб./литр, руб./штука). Просты в администрировании, но требуют периодической индексации из-за инфляции.
• Пропорциональные (процентные). Устанавливаются в процентах от базы (например, НДС, налог на прибыль, страховые взносы). Не требуют индексации при росте цен.
• Прогрессивные. Ставка увеличивается по мере роста налоговой базы. В России с 2025 года НДФЛ облагается по прогрессивной шкале: 13% (до 2,4 млн руб./год), 15% (2,4–5 млн руб.), 18% (5–20 млн руб.), 20% (20–50 млн руб.), 22% (свыше 50 млн руб.). По дивидендам и процентам по вкладам — двухступенчатая шкала: 13% (до 2,4 млн руб.), 15% (свыше).
• Регрессивные. Ставка снижается по мере роста базы. В России практически не применяются, кроме пониженных тарифов страховых взносов для МСП: 15% с выплат сверх МРОТ (регрессия относительно обычной ставки 30% при превышении лимита базы).

Важные изменения 2025–2026 годов

• Налог на прибыль: базовая ставка повышена с 20% до 25%. Для аккредитованных IT-компаний сохранена льготная ставка 5% (до 2030 года).
• НДС и УСН (порядок освобождения):
  • В 2025 году от НДС освобождались организации и ИП на УСН, у которых доходы за 2024 год и в течение 2025 года не превышали 60 млн рублей.
  • С 1 января 2026 года порог снижен. Право на освобождение имеют налогоплательщики, у которых доходы за 2025 год и в течение 2026 года не превышают 20 млн рублей.
  • По состоянию на июнь 2026 года — дальнейшее поэтапное снижение лимита (до 15 млн рублей в 2027 году и до 10 млн рублей в 2028 году) приостановлено. Президент поручил зафиксировать порог на уровне 20 млн рублей.
• НДФЛ для резидентов: с 2025 года действует пятиступенчатая прогрессивная шкала (от 13% до 22%). Для дивидендов и процентов по вкладам сохранена двухступенчатая шкала (13% и 15%).
• Налоговые каникулы для ИП: ставка 0% на УСН и ПСН для производственных, социальных и научных сфер, а также для бытовых услуг и (на УСН) для услуг по временному размещению — продлена до 31 декабря 2026 года. Регионы вправе устанавливать дополнительные ограничения по численности работников и максимальному доходу.