Налоговые льготы
Налоговая льгота — это предоставляемая законодательством возможность не начислять и не уплачивать налог или уплачивать его по сниженной ставке. Льготы устанавливаются для отдельных категорий налогоплательщиков с целью стимулирования развития определённых сфер экономики.
Льготы устанавливаются исключительно налоговым законодательством и обязательны к исполнению как налогоплательщиками, так и контролирующими органами. Возможность получить льготу не зависит от решения должностного лица фискального органа.
Использование льгот является правом, а не обязанностью плательщика. Субъект хозяйствования может пользоваться предоставленными возможностями, прекратить пользоваться ими постоянно или временно.
Формы налоговых льгот
- Вычет — сумма, на которую уменьшается налогооблагаемая база. Примеры: стандартные налоговые вычеты по НДФЛ (на детей), социальные и имущественные вычеты, а также уменьшение суммы налога на имущество физических лиц на величину кадастровой стоимости 20 кв. м для квартир (ст. 403 НК РФ).
- Снижение ставки налога — уменьшение размера отчисления от налогооблагаемой базы. Пример: пониженная ставка налога на прибыль для аккредитованных ИТ-компаний — 5% вместо базовых 25% (п. 1.15 ст. 284 НК РФ).
Важное уточнение: ставки НДС 0% и 10% не являются льготными — это самостоятельные базовые ставки, установленные ст. 164 НК РФ. Минфин и ФНС разграничивают применение особых ставок НДС и использование налоговых льгот.
- Освобождение от уплаты налога для отдельных категорий налогоплательщиков или видов деятельности. Примеры: освобождение от НДС услуг общественного питания при соблюдении условий (доход менее 3 млрд руб., доля доходов от общепита не менее 70%); освобождение от НДС для плательщиков УСН при доходах за предшествующий календарный год не более 60 млн руб. (для 2025 года).
С 2026 года порог доходов для освобождения от НДС при УСН снижен до 20 млн руб. за 2025 год и в течение 2026 года.
