Налоговый Due Diligence
Налоговый Due Diligence — это комплексная проверка налогового состояния компании или объекта инвестиций. Цель — выявить структуру налогового бремени, оценить полноту и своевременность уплаты налогов, а также налоговые риски (включая скрытые обязательства, незадекларированные КИК, агрессивные схемы), за которые покупателю придётся отвечать после приобретения бизнеса.
Важно не путать с термином «должная осмотрительность» (ст. 54.1 НК РФ), который означает коммерческую проверку контрагентов на благонадёжность (чтобы ФНС не обвинила в работе с фирмами-однодневками). Налоговый Due Diligence — это комплексный налоговый анализ объекта инвестиций перед сделкой.
Отличие от налогового аудита
Налоговый аудит заказывает руководство или собственник самой компании, чтобы проверить себя и исправить ошибки до прихода ФНС. Налоговый Due Diligence проводится почти всегда в интересах внешнего инвестора или покупателя в рамках сделок по слиянию и поглощению (M&A). Его цель — найти скрытые налоговые риски, о которых продавец может умалчивать.
Что проверяется
- Соответствие объёма и перечня уплачиваемых налогов законодательству.
- Налоговые риски с учётом текущих и планируемых изменений в законодательстве.
- Сделки между взаимозависимыми (аффилированными) лицами — на особом контроле ФНС.
- Структура компании с точки зрения налогообложения (включая возможность смены режима на УСН, выделение отдельных предприятий, предстоящее поглощение или слияние).
- Правовой статус компании и контрагентов, легальность их работы.
- Оформление и объём первичных документов (подтверждение расходов).
- Сроки прошедших выездных проверок и мероприятий госорганов.
- Возможность и пределы оптимизации налогообложения (по согласованию с заказчиком).
