Налоговый мониторинг

Налоговый мониторинг — форма налогового контроля в удалённом режиме (введена с 2015 года). На основе отчётности и данных текущего учёта организации ФНС в режиме реального времени выявляет налоговые риски, ошибки, неточности и информирует о них налогоплательщика.

Критерии для перехода (ст. 105.26 НК РФ)

Переход на налоговый мониторинг — добровольный. Для перехода с 2026 года организация должна одновременно соответствовать трём критериям по данным за год, предшествующий подаче заявления:

• общая сумма налогов (НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, НДПИ, страховые взносы, исчисленные как налогоплательщиком, так и налоговым агентом) — не менее 80 млн рублей;
• годовой доход по бухгалтерской отчётности — не менее 800 млн рублей;
• стоимость активов по бухгалтерской отчётности — не менее 800 млн рублей.

Исключения (отмена суммовых критериев)

Обязанность одновременно соответствовать всем трём критериям не распространяется на:

• организации, входящие в группы компаний (при доле участия одной в другой не менее 50%), если в совокупности они уплачивают налоги на сумму не менее 1 млрд рублей в год, а их доход и активы составляют не более 10 млрд рублей;
• бывших участников консолидированных групп налогоплательщиков;
• операторов лотерей;
• государственные и муниципальные учреждения.

Особенности налогового мониторинга

При переходе на мониторинг компания освобождается от выездных и камеральных проверок (за отдельными исключениями). ФНС анализирует документы в онлайн-режиме, запрашивает пояснения, даёт рекомендации.

Когда ФНС вправе проводить камеральные проверки (несмотря на мониторинг)

• Отчётность подана позже 1 июля года, следующего за мониторинговым.
• Подана декларация по НДС или акцизам с заявлением о возмещении.
• Подана уточнённая декларация с уменьшением суммы налога или увеличением убытка (по сравнению с ранее поданной).
• Мониторинг завершён досрочно.

Выездная проверка возможна при:

• досрочном прекращении мониторинга;
• существенном уменьшении суммы налога в уточнённой декларации;
• игнорировании требований ФНС;
• решении вышестоящего органа для контроля нижестоящей инспекции.

Процедура перехода

Заявление о переходе на налоговый мониторинг подаётся в налоговую инспекцию по месту регистрации не позднее 1 сентября текущего года (для перехода со следующего года).

К заявлению прилагаются:

• информация о лицах, влияющих на деятельность организации;
• регламент информационного взаимодействия;
• учётная политика для целей налогообложения;
• информация о внутреннем контроле.

Решение ФНС принимается не позднее 1 ноября текущего года. Отказ возможен при неполном пакете документов, несоответствии критериям или некорректном регламенте взаимодействия.

Важно: если решение уже принято положительно, отказаться от мониторинга нельзя. Мониторинг проводится в течение календарного года, следующего за годом подачи заявления.

Мотивированное мнение ФНС

ФНС может сформулировать свою позицию по корректности расчёта налогов в виде мотивированного мнения. Оно составляется:

• по инициативе ФНС — при обнаружении ошибок (направляется в течение 5 дней, не позже чем за 3 месяца до окончания мониторинга);
• по запросу организации — если компания сомневается в правильности исчисления налогов (запрос направляется не позднее 1 июля текущего года, ответ — в течение месяца).

Реакция организации на мотивированное мнение

• Согласие — в месячный срок направить уведомление и документы об исполнении.
• Несогласие — в месячный срок направить письменное возражение. ФНС в течение 3 дней передаёт его в вышестоящий орган для взаимосогласительной процедуры.

Взаимосогласительная процедура

Проводится в течение месяца руководителем ФНС России или его заместителем. По итогам стороны получают уведомление об изменении мотивированного мнения или об отказе в изменении. Организация в месячный срок после получения уведомления обязана проинформировать ФНС о согласии или несогласии.