Налоговый спор

Налоговый спор — это разногласие между налогоплательщиком и налоговым органом по вопросам исчисления, уплаты налогов, применения льгот, привлечения к ответственности. Спор может возникнуть как в ходе камеральной или выездной проверки, так и вне проверки (например, по вопросам разъяснения законодательства).

Налоговый комплаенс как способ предотвращения споров

Налоговый комплаенс — это система риск-менеджмента, направленная на своевременное выявление юридических проблем и предотвращение споров с контролирующими органами. В крупных компаниях задачу поручают отдельным подразделениям или выделенным специалистам. Эксперты просчитывают вероятность доначислений по каждому направлению и заблаговременно выстраивают защиту.

Основные причины налоговых споров (по статистике ФНС)

Чаще всего доначисления возникают по следующим налогам:

• НДС;
• налог на прибыль;
• НДФЛ.

В большинстве случаев решение налогового органа основывается на концепции недобросовестности налогоплательщика. Недоимки формируются в результате отсутствия подтверждения должной осмотрительности при выборе контрагента.

Кому стоит задуматься о защите от налоговых споров (факторы риска)

• Активное сотрудничество с контрагентами по закупке товаров, услуг, работ.
• Сложности с подтверждением экономической целесообразности расходов.
• Годовой объём выручки превышает 200 млн рублей.
• Заключение дорогостоящих контрактов.

Базовые принципы налогового комплаенса (защита от споров)

• Периодическая проверка постоянных контрагентов (даже при длительных отношениях) — риски возникают при смене директора, адреса, истечении лицензий.
• Разработка локального нормативного акта (регламента проверки контрагентов) — аналогично учётной политике.
• Распределение обязанностей между отделами (бухгалтерия, юристы, служба безопасности, маркетологи).
• Автоматизация бизнес-процессов (использование программ для проверки контрагентов).

Как проверять контрагента (должная осмотрительность)

Недостаточно собрать выписку с сайта ФНС. Необходимо:

• удостовериться в наличии у контрагента материально-производственной базы (при заключении договоров подряда);
• оценивать добросовестность по нескольким критериям (можно в баллах, с закреплением градации во внутреннем регламенте);
• запрашивать информацию о партнёре ежегодно, обновлять сведения.