НДС
НДС — косвенный налог, начисляемый на всех этапах движения товара от производителя к потребителю. Исчисляется с добавленной стоимости на каждом этапе. Конечный потребитель уплачивает всю сумму налога, в бюджет перечисляется только часть, сформированная на конкретном этапе.
Кто плательщики
Организации, ИП и лица, перемещающие товары через таможню (ст. 143 НК РФ). Начиная с налоговой реформы, бизнес на УСН также признается плательщиком НДС, если его доход за прошлый год превысил 60 млн рублей. Полностью освобождены от НДС только плательщики НПД (самозанятые) и ИП на ПСН.
Как работает
Продавец добавляет налог к цене. Если покупатель тоже платит НДС, обязательства продавца уменьшаются на «входной» НДС.
Формула: НДС к уплате = НДС с реализации − НДС с покупок (вычеты).
Преимущества
- Распределение налогового бремени между участниками цепочки.
- Размер налога не зависит от количества стадий (нет каскадного эффекта).
- При экспорте товары «очищаются» от налога, уплаченного в стране-производителе (возмещение НДС).
Ставки (ст. 164 НК РФ)
- 20% — основная (с 1 января 2019 года).
- 10% — льготная (продовольствие, детские товары, медицина, книги).
- 0% — экспорт, международные перевозки.
- 20/120 или 10/110 — расчётные (авансы, налоговый агент).
Порядок уплаты
Налоговый период — квартал. Декларация подаётся до 28-го числа после квартала (только электронно). Уплата — равными долями в течение трёх месяцев (до 25-го числа каждого месяца).
Вычеты (ст. 171–172 НК РФ)
Условия для вычета: товары приняты к учёту, есть счёт-фактура, товары приобретены для облагаемых операций.
Возмещение НДС
Если вычеты больше налога с реализации — возникает разница к возмещению из бюджета (чаще при экспорте). ФНС проверяет и возвращает сумму.
Налоговые риски
- Необоснованная налоговая выгода (дробление, «технические» компании).
- Несоответствие контрагентов (отсутствие реальной операции).
- Ошибки в счетах-фактурах.
