Дивиденды

Дивиденды — это часть чистой прибыли после налогообложения, которую акционерное общество или общество с ограниченной ответственностью распределяет и выплачивает своим акционерам и участникам пропорционально числу и типу акций или долей. Размер и периодичность выплат определяются дивидендной политикой компании, фиксируемой в уставных документах.

Особенности начисления

Размер дивидендов зависит от доходности организации. На выплаты направляется часть чистой прибыли после оплаты всех операционных издержек и налогов. Держателям привилегированных акций отчисляется заранее определённый процент от номинальной стоимости.

При отсутствии чистой прибыли (убытках в текущем периоде) дивиденды не выплачиваются. Исключение — выплаты из нераспределённой прибыли прошлых периодов. Использование кредитных средств для выплаты дивидендов при отсутствии чистой прибыли запрещено законами № 14-ФЗ (ст. 29) и № 208-ФЗ (ст. 43) — такие выплаты признаются незаконными.

Дивиденды в налоговом законодательстве РФ

Согласно ст. 43 НК РФ, дивидендом признаётся любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении чистой прибыли, оставшейся после налогообложения, строго пропорционально его доле в уставном капитале. К дивидендам также относятся доходы из зарубежных источников, признаваемые таковыми по законодательству иностранных государств.

Налогообложение физических лиц

С 2025 года в отношении дивидендов применяется отдельная двухступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ:

• 13% — если общая сумма дивидендов за календарный год составляет до 2,4 млн рублей включительно;
• 15% — с суммы превышения лимита в 2,4 млн рублей.

Для нерезидентов РФ базовая ставка НДФЛ по дивидендам составляет 15% (если иное не предусмотрено международными соглашениями).

Налогообложение юридических лиц

Полученные российскими организациями дивиденды облагаются налогом на прибыль по специальной ставке (независимо от применяемой системы налогообложения — ОСН или спецрежимы).

Ставки налога на прибыль для юрлиц-получателей дивидендов:

• 0% (льготная) — если получатель непрерывно владеет не менее чем 50% долей (акций) в уставном капитале выплачивающей компании на протяжении минимум 365 календарных дней;
• 13% — специальная ставка для полученных дивидендов (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Примечание: базовая ставка налога на прибыль организаций (с 2025 года) составляет 25%, но к дивидендам применяется именно специальная ставка 13%.